财务助理笔试主观题

财务助理笔试主观题5例

1.请问你是如何准备这次面试的？
2.您为什么要选择这份工作，假如应聘成功，您将如何做好这份工作？
3.在您以前的财务（统计）工作中，遇到过何种困难？请问您是如何处理的？结果怎么样？
4.某司为商业一般纳税企业， 增值税税率为 17％， 存货采用实际价格核算， 该公司 2004 年 10 月发生如下经济业务： 采用分期收款方式销售产品一批，销售收入 2880 万元，按协议约定，2004 年度应收取全部销售收入的 25％。本年 应收账款尚未收到，该产品销售成本为 1728 万元。要求：编制 2004 年上述经济业务的会计分录。
5.某司有固定资产 1 月折旧额 100 万，2 月增加固定资产 300 万，类折旧率 12%，2 月减少固定资产 100 万，折旧率 24%，请问 2 月该司提折旧多少万？

财务助理笔试主观题10例

1.简述企业与各方面的财务关系。
答：（一）企业与投资者和受资者之间的财务关系 
      （二）企业与债权人、债务人、来往客户之间的财务关系 
      （三）企业与税务机关之间税收权利义务关系的财务关系
      （四）企业内部各单位之间资金结算关系经济责任的财务关系
      （五）企业与职工之间在劳动成果上的分配关系的财务关系 
2.简述年金的含义与特点。
答：年金是指一定期间内每期相等金额的收付款项。
特点：每期期末收款、付款的年金称为后付年金即普通年金  
          每期期初收款、付款的年金称为先付年金即付年金      
          距今若干期以后发生的每期期末收款、付款的年金称为递延年金，无期限连续收款、付款的年金称为永续年金。
3.简述对外投资风险的概念和分类。
答：含义：是指企业由于对外投资遭受经济损失的可能性，或者说不能获得预期投资收益的可能性。
分类：（1）利率风险  （2）通货膨胀风险   （3）市场风险   （4）外汇风险   （5）决策风险 
4.简述股利政策的概念及相关法律影响因素。
答：含义：是关于公司是否发放股利、发放多少股利以及何时发放股利等方面的方针和策略。
因素：（1）资本保全的约束。
         （2）企业积累的约束。
         （3）企业利润的约束。
         （4）偿债能力的约束。
5.简述成本费用的作用。
答：（1）成本费用是反映和监督劳动耗费的工具。
      （2）成本费用是补偿生产消耗的尺度。
      （3）成本费用可以综合反映企业工作质量，是推动企业提高经营管理水平的重要杠杆。
      （4）成本费用是制订产品价格的一项重要依据。
6.试述如何正确理解资金时间价值的实质。
答：资金时间价值是指一定量的资金在不同时间点上的价值量的差额。
1、要正确理解资金时间价值的产生原因。时间价值是在生产经营活动中产生的，不作为资金投入生产经营过程的货币，是没有时间价值可言的。
2、要正确认识资金时间价值的真正来源。时间价值的真正来源由工人创造的剩余价值。
3、要合理解决资金时间价值的计量原则。资金时间价值的相对数是扣除风险报酬和通货膨胀贴水后的社会平均资金利润率，其绝对数是资金在生产经营中带来的增值额，即一定数额的资金与时间价值率的乘积。
7.xx会计师事务所承办了xx电子股份有限公司财务报表审计业务。xx电子股份有限公司的小股东代表律师以xx电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求xx会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：xx会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答： （1） 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？ （2） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？ （3） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？  
答： 
（1） 在下列情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：a.注册会计师本身并无过失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真与谨慎；b.注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。
（2） 在注册会计师存在工作失误或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任。
（3） 注册会计师可从以下几个方面进行抗辩：a.注册会计师本身并无过失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真与谨慎；b.注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；c.原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚决定日或刑事判决生效日起两年）。
8.注册会计师在对通海科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）对行业成本变化趋势的分析 。
答: 
（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。
（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
（5）不可依赖会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。
（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在风控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。
9.注册会计师xx对xx公司2006年度会计报表进行审计，xx公司总资产2500万元，应收账款在报表上列示1000万元，控制风险评价为低水平；应付账款报表列示为610万元，控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？为什么？ 
答：注册会计师对xx公司的应收账款和应付账款都应实施函证。因为 : 
(1) 对应收账款实施函证是应收账款审计非常重要的程序。通过函证可以获取十分有说服力的外部证据,来证明应收账款的真实存在性,因此尽管被审计单位的内部控制良好,控制风险较低,注册会计师也不能省略函证程序,但可以减少函证的数量。
(2) 虽然一般情况下,应付账款不需要函证,但如果控制风险较高,应付账款账户金额较大或被审计单位出于财务困难,则应进行应付账款函证。应付账款报表列示为610万元,控制风险评价为高水平,应进行函证。
10.简要说明什么是期后事项，包括哪三个阶段的事项，注册会计师对这三个阶段的期后事项的责任是什么？ 
答：期后事项,是指资产负债表日至审计报告日之间 发生的事项以及审计报告日后发现的事实。期后事项包括三个时段的事项或事实。
一是资产负债表日后至审计报告日发生的事项。注册会计师应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
二是审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实。在审计报告日后,注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层讨论,同时根据具体情况采取适当措施。
三是财务报表报出日后发现的事实。在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表做出查询。在财务报表报出后,如果知悉在审计报告日己存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层讨论,同时根据具体情况采取适当措施。

财务助理笔试主观题15例

1.什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?

答：(1) 特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称 ; (2) 特别风险通常与重大的非常规交易和判断
(3) 在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑下列事项:
a.风险是否属于舞弊风险;
b.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其 他方面的重大变化有关;
c.交易的复杂程度;  ④风险是否涉及重大的关联方交易; 
d.财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在较大区间;
e.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
2.资料：xx会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施：一是在当地某晚报发布了广告；二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成‘广告大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1 500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为xx事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司xx事务所审计后成功上市的实例。一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，财务报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，xx会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名xx大学注册会计师方向的研究生协助工作。

根据上述资料，下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。
1）在当地某晚报发布了广告。
2）招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。
3）该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。
4）该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。
5）该广告内容真实。
6）事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司xx事务所审计后成功上市的实例。
7）注册会计师B任项目经理。
8）并约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。
9）P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。
答： 
1）违反，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。
2）违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
3）违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《职业道德基本准则》和《指导意见》中的相关规定。
4）违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利用利诱招揽业务之嫌。
5）违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。广告的表述得体也是一个重要方面。内容真实的宣传也是不可以的。
6）违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高了自己及其会计师事务所的能力。
7） 违反，注册会计师B担任项目经理，违反会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往的规定。
8）违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。审计费用约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告时一次付清，可能会影响审计的独立性。
9）违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。会计师事务所注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
3.简述注册会计师实施控制测试的两种情形及理由。
答案： 
情形一：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的注册会计师通过实施风险评估程序可能发现某项控制的设计存在、合理而且得到了执行，出于成本效益的考虑，他可能预期如果相关控制在不同时点都得到了一贯执行，与该项控制相关的财务报表认定发生重大错报的可能性就不会很大，也就不需要实施很多的实质性测试程序，值得对相关控制在不同时点是否得到一贯执行进行测试，即实施控制测试。控制测试的目的是出于成本效益的考虑，前提是了解内部控制后认为某项控制存在着被信赖和利用的可能。只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。
情形二：仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，获取控制运行有效性的证据。此时的控制测试不是出于成本效益的考虑，而是必须获取该类审计证据。仅实质性程序无法应对的重大错报风险如：在被审计单位对日常交易或与财务报表相关的其他数据（包括信息的生成、记录、处理和报告）采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，此时的审计证据是否充分适当通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，如果缺乏适当有效的控制，则生成不正确信息或信息被不恰当修改的可能性会大大增加。
4.试述财务分析的含义、目的和意义。
答：含义：是指利用财务报表及其他有关资料，运用科学方法对企业财务状况和经营成果进行比较、评价，以利于企业经营管理者、投资者、债权人及国家财税机关掌握企业财务活动情况和进行经营决策的一项管理工作。
目的：评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。
意义：（1）开展财务分析有利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营管理。（2）开展财务分析有利于投资者作出投资决策和债权人制定信用政策。（3）开展财务分析有利于国际财税机关等政府部门加强税收征管工作和正确进行宏观调控。
5.试述股利政策的含义及公司制订股利政策的影响因素。
答：股利政策是关于公司是否发放股利、发放多少股利以及何时发放股利等方面的方针和政策。
  影响因素：1、法律因素，主要法律因素有资本保全的约束、企业积累的约束、企业利润的约束和偿债能力的约束。
                  2、债务契约因素：是指债权人为了防止企业过多发放股利，影响其偿债能力，增加债务风险，而以契约的形式限制企业现金股利的分配。
                  3、公司自身因素：是指股份公司内部的各种因素及其面临的各种环境、机会而对其股利政策产生的影响。
                  4、股东因素，股利政策必须经过股东大会决议通过才能实施，影响股利政策的股东因素主要有：追求稳定的收入，规避风险；担心控制权的稀释；规避所得税。
6.试述采用比较分析法进行财务分析通常采用的指标，及应注意的问题。
答：（1）绝对标准  （2）行业标准  （3）目标标准   （4）历史标准     
注意：1、实际财务指标与标准指标的计算口径必须保持一致。
          2、实际财务指标与标准指标的时间宽容度必须保持一致。
          3、实际财务指标与标准指标的计算方法必须保持一致。
          4、绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。
7.试论述流动比率在具体运用时应注意哪些问题？
答： （1）过高的流动比率，也许是存货超储积压、存在大量应收账款的结果。
       （2）尽管企业现金流量出现红字，但是仍然可能有一个较高的流动比率。
       （3）较高的流动比率可能反应了企业拥有过分充裕的现金，不能将这部分多余的现金充分利用于效益更好的方面，有可能降低企业的获利能力。
8.试述股利政策的内涵及股利政策的类型。
答：股利政策是关于公司是否发放股利、发放多少股利以及何时发放股利等方面的方针和策略。
   类型：1、剩余股利政策：就是在企业确定的最佳资本结构下，税后净利润首先要满足投资的需求，然后若有剩余利润才用于分配股利。
             2、固定股利或稳定增长股利政策：它要求企业在较长时期内支付固定的股利额，只有当企业对未来利润增长确有把握，并且这种增长被认为是不会发生逆转时，才增加每股股利额。
             3、固定股利支付率股利政策：这是一种变动的股利政策，企业每年都从净利润中按固定的股利支付率发放股利。
             4、低正常股利加额外股利政策：这是一种介于稳定股利政策与变动股利政策之间的折衷的股利政策。
9.简述融资租赁的特点。
答：
（1）出租的设备由承租企业提出要求购买或者由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。
（2）租赁期较长，接近于资产的有效期使用，在租赁期间双方无全取消合同。
（3）由承租企业负责设备的维修、保养和保险，承租企业物权拆卸改装。
（4）租赁期满，按事先约定的方法处理设备，包括退还租赁工司，继续租赁，企业留购，即以很少的“名义货价”买下设备。
10.简述剩余股利政策的应用程序。
答：
（1）根据选定的最佳投资方案，确定投资所需的资金数额。
（2）按照企业的目标资本结构，确定投资需要增加的股东权益资本的数额。
（3）税后净利润首先用于满足投资需要增加的股东权益资本的数额。
（4）在满足投资需要后的剩余部分用于向股东分配股利。

11.简述信用政策的内容。
答：（一）信用标准  （二）信用期限  （三）现金折扣  （四）收账政策 
12.简述资金时间价值的实质。
答：1、要正确理解资金时间价值的产生原因 2、要正确认识资金时间价值的真正来源 3、要合理解决资金时间价值的计量原则 
13.简述成本控制的标准和手段。
答：标准：1、目标成本  2、计划指标  3、消耗定额    4、费用预算     
      手段：1、凭证控制  2、厂币控制  3、制度控制
14.影响债券发行价格高低的因素有哪些？
答：（1）债券票面价值  （2）债券利率  （3）市场利率  （4）债券期限
15.简述应收账款的功能与应收账款成本所包含的项目。
答：（一）应收账款的功能：1、增加产品销售的功能 2、减少产成品存货的功能 （二）应收账款的成本：1、机会成本 2、管理成本 3、坏账成本