审计专员笔试主观题15例

1.简述审计工作底稿的作用。
答：
（1）有利于组织协调审计工作
（2）是审计质量控制和监督的主要依据
（3）是考核审计人员专业胜任能力与工作业绩的主要依据
（4）是形成审计意见，作出审计结论的主要依据，而且便于编制、佐证和解释审计报告
（5）便以制定以后各期的计划审计
（6）便于前任后任审计人员工作的衔接 
2.简述简述审计风险及其构成。
答：审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括重大错报风险和检查风险。
3.简述针对报表层次重大错报风险的总体应对措施。
答：
1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3)提供更多的督导。
4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
4.简述分析程序的主要类型。
答：A. 增减分析B. 比率分析C. 结构百分比分析D. 趋势分析 
5.简述取得审计证据的三种审计程序。
答：1.风险评估程序；2.控制测试（必要时或决定测试时）；3.实质性程序。
6.简述工作底稿按性质和用途分类。
答：1.综合类工作底稿；2.业务类工作底稿；3.备查类工作 
7.简述总体审计策略的主要内容。
答：
（1）确定审计业务的特征；
（2）明确审计业务的报告目标；
（3）重要会计问题及审计领域
（4）审计工作进度及时间、费用预算
（5）审计小组组成及人员分工
（6）审计重要性的确定及审计风险的评估
（7）对专家、内部审计人员工作的利用
（8）其他有关内容 
8.简述需要运用重要性原则的主要情形。
答：(1)在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报；(2)在确定审计程序的性质、时间和范围时；(3)评价审计结果时。
9.简述编制审计工作底稿的要求。
答：
1、每一具体审计事项均应单独编制一份审计工作底稿，并在表头标明被审单位的全称。
2、所有审计过程中取得的审计证据都应列示。
3、为了便于查阅，审计工作底稿应编制索引。
4、审计人员在编制审计工作底稿时，对其中的问题要中肯地表述自己的意见。
5、审计人员在提出审计报告后，审计工作底稿应归入审计档案，并妥善保管。
6、记录清晰、内容完整、格式规范。
10.简述注会职业道德中对客户的责任。
答：（1）按时按质完成受托业务的责任（2）保密的责任（3）按标准收费的责任 
11.简述内部控制的要素。
答：1.控制环境；2.风险评估过程；3.信息系统与沟通； 4.控制活动； 5.对控制的监督。
12.简述抽样风险的类型。
答：进行控制测试时，（1）信赖不足风险：抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性；（2）信赖过度风险：抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。
 进行细节测试时，（1）误拒风险：抽样结果表明帐户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性；（2）误受风险：抽样结果表明帐户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性 
13.简述注册会计师考虑审计证据的可靠性的基本原则。
答：
1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
2.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
4.以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
5.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
14.简述注会审计责任的内容。
答：按照注会审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。
15.简述评价抽样结果的步骤。
答：1.分析样本误差；2.推断总体误差；3.重估抽样风险；4.形成审计结论。