审计专员笔试主观题

审计专员笔试主观题5例

1.什么是肯定式函证和否定式函证？肯定式函证与否定式函证分别适用于哪些情况? 
参考答案： 
肯定式函证:是指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出询证函，要求收函人证实所查证的往来款项是否正确必须复函的一种方法。
否定式函证：是指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出询证函，要求收函人证实所查证的往来款项是否相符，如相符可不必复函，如不相符则应复函的一种方法。
 当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好： 
1）个别账户的欠款金额较大； 
2）有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题。
当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证： 
1）相关的内部控制是有效的； 
2）预计差错率较低； 
3）欠款余额小的债务人数量很多； 
4）注册会计师有理由确信大多数被函证人能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。
2. 如何查明未入账的应付账款？   
参考答案： 
1）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务； 
2)检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确； 
3)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确； 
4)检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。
3. 如何进行存货计价审计？  
参考答案： 
监盘程序只能对存货的结存数量予以确认。为验证会计报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。存货计价审计的程序如下： 
    （1）样本的选择。计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记人存货汇总表的结存存货中选择。选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。
    （2）计价方法的确认。存货的计价方法多种多样，企业可结合国家法规要求选择符合自身特点的方法。注册会计师除应了解掌握企业的存货计价方法外，还应对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动。
    （3）计价审计。进行计价审计时，注册会计师首先应对存货价格的组成内容予以审核，然后按照了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价审计。审计时，应排除企业已有计算程序和结果的影响，进行独立审计（重新计算）。待审计结果出来后，应与企业账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。如果差异过大，应扩大范围继续审计，并根据审计结果做出审计调整。
4.实收资本审计的主要内容有哪些？ 
参考答案： 
对于实收资本的审计，主要是对资本金制度执行情况的审计。具体有以下五个方面： 
1）投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为；    
2）实收资本投入的比例结构是否合理、合法；    
3）实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整、正确，帐务处理是否合规；    
4）实收资本年末余额是否正确；    
5）实收资本在会计报表上的反映是否恰当。
5.比较银行存款函证和应收账款函证的区别 
答：相同点:均是对资产的确认；不同点主要表现以下四个方面： 
⑴函证的对象不同。应收账款函证的对象是债务人，银行存款函证的对象是开户银行。
⑵函证的内容不同。应收账款函证的内容是债务人与其客户间的相互欠款情况，而银行存款函证的内容则包括银行存款、银行借款及其他情况。
⑶函证的范围不同。银行存款函证只对年内存过款的所有银行发函，无须向所有债务人发函。而应收账款函证视情况可能包括以前年度的往来账项。
⑷函证的方式不同。所寄发的银行存款询证函及应付账款询证函往往都是肯定式的，而寄发的应收账款询证函既可以是肯定式的，也可是否定式。

审计专员笔试主观题10例

1.现金盘点的审计目标是什么？对于盘点结果应注意哪些情况？对于出现溢缺（长短）款应当作怎样分析？ 
答：盘点库存现金的审计目标是证实资产负债表所列现金是否存在。
对于盘点结果主要应注意四个方面：一是现金库存是否超过限额；二是收支是否存在记账不及时；三是现金是否存在白条抵库；四是盘点结果是否存在溢缺款。
注册会计师应当保持必要的职业谨慎，对于长款应当分析是否存在少列收入或者多列支出的可能；对于短款应当分析是否存在发放差错或者挪用资金。
 2.简述存货监盘与现金监盘的区别 
参考答案： 
（1）监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。
（2）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。
（3）监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。
（4）监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、要求召开监盘预备会议,编制存货盘点方案。
3.简述审计的基本目标和最终目标。
答：
基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理性和效益性 
最终目标：确定或解除被审单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。
4.简述我国审计的组织体系。
答：
政府审计：国会、议会立法模式：美国联邦总审计署，加拿大的审计公署,我国的审计署等 
内部审计：向董事会负责、向监事会负责、向最高管理层负责、向财务部门主管负责。
注会审计：有限责任、无限责任(独资或普通合伙制)、有限责任合伙会计师事务所(有限兼部分无限责任，特殊普通合伙制) 
5.简述注会审计的作用。
答：降低信息风险、 解决利益冲突中的自利性问题和信任问题代理关系、会计核算的复杂性需要专业技术来查证、解决信息不对称的问题、实现间接监督、改善经营管理
6.简述注会审计发展的几个阶段。
答：英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 
7.简述政府审计的特征。
答：1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计范围的广泛性 
8.为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 
答：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知 违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。
会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束 的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
9.简述我国注册会计师职业道德的一般原则。
答：诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。
10.简述CPA避免法律诉讼的主要措施。
答：
（1）明确会计责任和审计责任
（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。
（3）建立健全会计师事务所质量控制制度
（4）与委托人签订业务约定书
（5）审慎选择客户
（6）深入了解被审单位的业务和经营

审计专员笔试主观题15例

1.简述审计工作底稿的作用。
答：
（1）有利于组织协调审计工作
（2）是审计质量控制和监督的主要依据
（3）是考核审计人员专业胜任能力与工作业绩的主要依据
（4）是形成审计意见，作出审计结论的主要依据，而且便于编制、佐证和解释审计报告
（5）便以制定以后各期的计划审计
（6）便于前任后任审计人员工作的衔接 
2.简述简述审计风险及其构成。
答：审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括重大错报风险和检查风险。
3.简述针对报表层次重大错报风险的总体应对措施。
答：
1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3)提供更多的督导。
4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
4.简述分析程序的主要类型。
答：A. 增减分析B. 比率分析C. 结构百分比分析D. 趋势分析 
5.简述取得审计证据的三种审计程序。
答：1.风险评估程序；2.控制测试（必要时或决定测试时）；3.实质性程序。
6.简述工作底稿按性质和用途分类。
答：1.综合类工作底稿；2.业务类工作底稿；3.备查类工作 
7.简述总体审计策略的主要内容。
答：
（1）确定审计业务的特征；
（2）明确审计业务的报告目标；
（3）重要会计问题及审计领域
（4）审计工作进度及时间、费用预算
（5）审计小组组成及人员分工
（6）审计重要性的确定及审计风险的评估
（7）对专家、内部审计人员工作的利用
（8）其他有关内容 
8.简述需要运用重要性原则的主要情形。
答：(1)在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报；(2)在确定审计程序的性质、时间和范围时；(3)评价审计结果时。
9.简述编制审计工作底稿的要求。
答：
1、每一具体审计事项均应单独编制一份审计工作底稿，并在表头标明被审单位的全称。
2、所有审计过程中取得的审计证据都应列示。
3、为了便于查阅，审计工作底稿应编制索引。
4、审计人员在编制审计工作底稿时，对其中的问题要中肯地表述自己的意见。
5、审计人员在提出审计报告后，审计工作底稿应归入审计档案，并妥善保管。
6、记录清晰、内容完整、格式规范。
10.简述注会职业道德中对客户的责任。
答：（1）按时按质完成受托业务的责任（2）保密的责任（3）按标准收费的责任 
11.简述内部控制的要素。
答：1.控制环境；2.风险评估过程；3.信息系统与沟通； 4.控制活动； 5.对控制的监督。
12.简述抽样风险的类型。
答：进行控制测试时，（1）信赖不足风险：抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性；（2）信赖过度风险：抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。
 进行细节测试时，（1）误拒风险：抽样结果表明帐户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性；（2）误受风险：抽样结果表明帐户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性 
13.简述注册会计师考虑审计证据的可靠性的基本原则。
答：
1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
2.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
4.以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
5.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
14.简述注会审计责任的内容。
答：按照注会审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。
15.简述评价抽样结果的步骤。
答：1.分析样本误差；2.推断总体误差；3.重估抽样风险；4.形成审计结论。