审计专员笔试题

审计专员笔试选择题

1、在我国，国民经济从所有制性质上说，包括公有制经济和( C )两大部分。
A．国有经济    B．集体经济经济    C．非公有制经济    D．混合所有制经济  
2、西方经济学家根据( D )将国民经济部门划分为三次产业。
A．重要程度    B．产生先后    C．国际惯例    D．劳动对象进行加工的顺序  
3、把征税对象按数额的大小分成若干等级，每等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。上述属于哪种类型的税率( D )。
A．比例税率   B．定额税率    C．超率累进税率    D．超额累进税率 
4、不属于我国个人所得税纳税人的包括( C)。
A．个人独资企业    B．合伙企业    C．离退休工人    D．取得工资收入的个人   
5、供电企业对查获的窃电者，有权追补电费，并加收( C )。
A．罚款    B．罚金    C．违约使用电费    D．滞纳金
6、上市公司（   D  ）对公司内部控制的建立健全和有效运行负全面责任 
A 管理层  B股东会   C监事会  D 董事会 
7、（    B ）是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平  
A 风险识别  B风险承受度   C风险分析  D 风险水平 
8、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企业应当对相关业务建立严格的( A   )。
A．授权批准制度    B．业务流程制度  C．信息传递制度    D．经济责任制度 
9、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ C）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳  B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任  
C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
10、下列职务中，不属于不相容职务的是（D ）。
A 、授权业务与执行业务     B、记录业务与审核业务 C、记录资产与保管资产     D、 授权业务与审核业务

审计专员笔试判断题

1.  顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（×） 
2.  由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（×）
3.  注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。(√ ) 
4.  当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。(× ) 
5.  注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。(√ )  
6.  委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（×）
7.  审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。（×）
8.  无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。(× )  
9.  确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 (× )  
10.  注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（×）

审计专员笔试填空题

1、审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的          ，在具体执行        之前编制的工作计划。
2、审计计划通常可分为       和        。
3、审计计划应由       编制，经           核和批准。
4、审计人员在运用重要性原则 时，应当考虑错报或漏报的        和       。
5、审计人员应当考虑       和        两个层次的重要性。

审计专员笔试主观题

1.什么是肯定式函证和否定式函证？肯定式函证与否定式函证分别适用于哪些情况? 
参考答案： 
肯定式函证:是指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出询证函，要求收函人证实所查证的往来款项是否正确必须复函的一种方法。
否定式函证：是指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出询证函，要求收函人证实所查证的往来款项是否相符，如相符可不必复函，如不相符则应复函的一种方法。
 当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好： 
1）个别账户的欠款金额较大； 
2）有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题。
当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证： 
1）相关的内部控制是有效的； 
2）预计差错率较低； 
3）欠款余额小的债务人数量很多； 
4）注册会计师有理由确信大多数被函证人能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。
2. 如何查明未入账的应付账款？   
参考答案： 
1）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务； 
2)检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确； 
3)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确； 
4)检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。
3. 如何进行存货计价审计？  
参考答案： 
监盘程序只能对存货的结存数量予以确认。为验证会计报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。存货计价审计的程序如下： 
    （1）样本的选择。计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记人存货汇总表的结存存货中选择。选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。
    （2）计价方法的确认。存货的计价方法多种多样，企业可结合国家法规要求选择符合自身特点的方法。注册会计师除应了解掌握企业的存货计价方法外，还应对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动。
    （3）计价审计。进行计价审计时，注册会计师首先应对存货价格的组成内容予以审核，然后按照了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价审计。审计时，应排除企业已有计算程序和结果的影响，进行独立审计（重新计算）。待审计结果出来后，应与企业账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。如果差异过大，应扩大范围继续审计，并根据审计结果做出审计调整。
4.实收资本审计的主要内容有哪些？ 
参考答案： 
对于实收资本的审计，主要是对资本金制度执行情况的审计。具体有以下五个方面： 
1）投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为；    
2）实收资本投入的比例结构是否合理、合法；    
3）实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整、正确，帐务处理是否合规；    
4）实收资本年末余额是否正确；    
5）实收资本在会计报表上的反映是否恰当。
5.比较银行存款函证和应收账款函证的区别 
答：相同点:均是对资产的确认；不同点主要表现以下四个方面： 
⑴函证的对象不同。应收账款函证的对象是债务人，银行存款函证的对象是开户银行。
⑵函证的内容不同。应收账款函证的内容是债务人与其客户间的相互欠款情况，而银行存款函证的内容则包括银行存款、银行借款及其他情况。
⑶函证的范围不同。银行存款函证只对年内存过款的所有银行发函，无须向所有债务人发函。而应收账款函证视情况可能包括以前年度的往来账项。
⑷函证的方式不同。所寄发的银行存款询证函及应付账款询证函往往都是肯定式的，而寄发的应收账款询证函既可以是肯定式的，也可是否定式。

审计专员笔试复习资料

审计专员书籍推荐：
一、《企业内部审计全流程指南》
作者：杨文梅
以改善企业经营管理、提高经济效益为目标！把内部审计工作流程化、表格化、范本化！实操性强本书涵盖了内部审计的整个流程介绍，并配有大量实战范本、图表和文书，与实际工作联系紧密，具有很强的操作性

二、《审计学：一种整合方法》
作者：AlvinA.Arens/MarkS.Beasley
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这本书是美国最经典的审计学教材之一，被公认为系统学习和全面掌握现代西方特别是美国审计理论和实务的最佳图书，为全球很多著名大学采用。书籍从审计职业、审计过程、审计过程在销售与收款循环中的应用、审计过程在其他循环中的应用、完成审计工作、其他保证和非保证服务六个方面入手，主要关注财务报表审计和财务报告的决策过程，书中首次提出“切块审计”备受审计理论界、教育界和实务界推崇。

三、《世界上最简单的会计书》
作者：达雷尔·穆利斯/朱迪丝·奥洛夫
豆瓣评分：8.7
这是一本会计入门书籍，非常简单。书籍开头以一个小男孩开设柠檬汁摊为场景，用小男孩做生意经历的资金起起落落，来介绍公司财务处理情况，在一个个小故事中就学到了会计的资产、负债、盈余等专业术语，浅显易懂，层层深入，不知不觉之间就学到了很多知识。

四、《断舍离》
作者:山下英子
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“断舍离”是从根本上反思自己与物品的关系，对物品进行简化、取舍，为人们省出整理的时间、空间、劳力和精力。山下英子将瑜伽中的行法哲学“断行、舍行、离行”——这种放弃心中执念的理念提炼成“断舍离”，运用到日常生活整理整顿、人际关系、思考等各个方面。
这本书中的特点在于：断舍离的主角并不是物品，而是自己，而时间轴永远都是现在。选择物品的窍门，不是“能不能用”，而是“我要不要用”，这一点必须铭刻在心。